Налогоплательщику предоставляется возможность обжаловать решение налоговых органов, до того, как оно приведет к блокировке банковских счетов налогоплательщика, а также к отмене доступа к выставлению ЭСФ (электронных счетов фактур налогоплательщика при высоком уровне риска).

Рассмотрим ключевые моменты, которые необходимо учитывать при обжаловании.

1. Общие сроки обжалования

В соответствии с Налоговым кодексом РК, налогоплательщик имеет право на обжалование налогового уведомления в административном порядке или в суде. В 2025 году действуют следующие сроки:

• В административном порядке: жалоба подается в вышестоящий налоговый орган в течение 30 календарных дней со дня вручения налогового уведомления.
• В судебном порядке: иск подается в суд в течение 3 месяцев с момента получения налогового уведомления или решения по административной жалобе.

Пропуск этих сроков может привести к отказу в рассмотрении жалобы без оценки ее существа.

2. Административное обжалование

Если налогоплательщик решает оспаривать уведомление в административном порядке, важно учитывать:

• Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган (например, если уведомление вынесено районным налоговым департаментом, жалоба направляется в Комитет государственных доходов при Министерстве финансов РК).
• Подача жалобы приостанавливает исполнение налогового обязательства до вынесения решения.
• Срок рассмотрения жалобы составляет от 30 до 60 календарных дней, в зависимости от сложности дела.

При обжаловании в налоговые органы важно четко аргументировать свою позицию, приложить доказательства (договоры, платежные документы, разъяснения Минфина и КГД), а также правильно оформить жалобу во избежание отказа по формальным основаниям.

3. Судебное обжалование

Если административное обжалование не привело к положительному результату, налогоплательщик вправе обратиться в суд. Важно учитывать:

• Исковое заявление подается в специализированный межрайонный экономический суд по месту нахождения налогового органа.
• Госпошлина за подачу иска составляет 3% от суммы спора, но не менее установленного законом минимального размера.
• Судебное разбирательство может длиться от нескольких месяцев до года, включая возможные апелляции и кассации.

Судебное обжалование требует тщательной подготовки доказательств, юридически грамотного оформления документов и, в большинстве случаев, привлечения профессионального представителя.

4. Подводные камни при обжаловании

• Неправильное исчисление сроков. Если налогоплательщик не согласен с уведомлением, важно сразу зафиксировать дату его получения, так как отсчет срока идет именно от этого момента.
• Отсутствие надлежащих доказательств. При обжаловании важно представить обоснованные документы, подтверждающие правомерность своей позиции.
• Пропуск сроков. Восстановить пропущенные сроки возможно только при наличии уважительных причин (болезнь, форс-мажор и т.д.), но это сложный процесс.

Соблюдение сроков обжалования налогового уведомления – ключевой фактор успешной защиты своих прав. Если налогоплательщик сомневается в своих силах, лучше обратиться к профессиональному юристу, который поможет избежать ошибок и эффективно защитить интересы в налоговых спорах.

_______________________________________________________________________

Юридический центр «Avilex» предоставляет услуги по подготовке письменных жалоб на налоговые уведомления и участия по этим делам в судебных инстанциях.

• Консультация и анализ ситуации. Проведение подробной консультации, анализ оснований для возражений. Детально изучаем материалы дела и сопутствующую документацию.
• Анализируем документ . Оценка правомерности действий налоговых органов, и соответствия этих действий законодательству Республики Казахстан. Выявление нарушений и ошибок, которые могли быть допущены, что может стать основанием для его отмены.
• Формулируем аргументы. Готовим четкие, юридически выверенные возражения, подкрепленные нормами законодательства и судебной практикой.
• Представление интересов в суде. Представление ваших интересов в суде, включая участие в заседаниях, подачу апелляций и других процессуальных документов. Защита ваших прав и интересов на всех стадиях судебного разбирательства до получения окончательного решения суда.